부가세 영어 로 - bugase yeong-eo lo

부가가치세(附加價値稅, 영어: value-added tax, VAT, goods and services tax, GST)는 제품이나 용역이 생산·유통되는 모든 단계에서 기업이 새로 만들어 내는 가치인 '부가가치'에 대해 부과하는 세금이다. 대한민국에서는 1977년 7월 1일부터 시행하였다.[1]

개요[편집]

소비세는 프랑스 재무부 관리인 모리스 로레가 고안한 간접세의 한 종류이다. 재화와 서비스의 거래에서 발생하는 부가가치에 주목하여 과세하는 구조이기 때문에, 서양에서는 VAT(Value - Added Tax , VAT) 또는 GST(Goods and Services Tax, 소비세)로 불린다.

현대적인 조세로 부가가치세가 그 모습을 나타낸 것은 1954년 프랑스가 최초라 할 것이다. 1954년 부가가치세 도입은 종전 소비세의불완전한 거래세, 판매세를 조합한 것을 대신한 것으로 공업부문만을 대상으로 하는 부분적인 과세제도였다. 이후 1968년에 부가가치세의 과세범위를 도매까지 확장하는 동시에 용역을 부가가치세의 과세대상에 포함시키므로 실질적 의미의 부가가치세가 시행되었다고 볼 수 있다.[2]

생성과 도입[편집]

생성[편집]

부가가치세의 개념 및 이론적 생성에 있어서는 제1차 세계대전 이후 유럽의 판매세(Sales tax)의 발전단계를 주목할 수 있지만, 그 이론적 근원은 미국의 조세경제학자들의 이론으로 보아야 할 것이라는 견해가 있다.[3] 미국의 조세경제학자들은 부가가치세가 시장제도의 유효성과 효율성을 감소시키지 않고 국가재정을 충분히 조달할 수 있는 중립적인 조세라는 점에 관심을 가졌다.[4]

도입[편집]

1960년대 말과 1970년대 초 유럽 국가들을 중심으로 도입된 이후 빠르게 전 세계로 확산되어 현재 130여 개 국가에서 도입, 운영되고 있다.[5]

[OECD 국가들의 부가가치세 도입연도][6]

과세체계[편집]

납세의무자[편집]

사업목적이 영리이든 비영리이든 관계없이 사업상 독립적으로 재화 또는 용역을 공급하는 사업자 및 재화를 수입하는 자에 해당하는 자로서 개인, 법인(국가, 지방자치단체, 지방자치단체 조합을 포함), 법인격이 없는 사단·재단 또는 그 밖의 단체는 부가가치세를 납부할 의무가 있다.(부가가치세법 제3조)

과세기간[편집]

부가가치세의 납세의무 성립시기, 과세표준 및 납부세액의 계산기간, 신고납부기한을 정하는 기준

세율[편집]

아시아 국가[편집]

국가	표준세율	감소세율	약자
대한민국	10%		VAT = 부가세(附加稅) 또는 부가가치세(附加價値稅)
일본	10%	8%	소비세 = 消費税
인도5	12.5%	4%, 1%, or 0%	VAT = Valued Added Tax
인도네시아	10%	5%	PPN = Pajak Pertambahan Nilai
싱가포르	7%		GST = Goods and Services Tax
중화민국	5%
중화인민공화국3	16%	6% or 3%	중국어 정체자: 增值税, 병음: zēng zhí shuì
태국	7%		VAT = Value Added Tax, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
베트남	10%	5% or 0%	GTGT = Giá Trị Gia Tăng
말레이시아9	6%		GST = Goods and Services Tax (정부세)
필리핀	12%10		RVAT = Reformed Value Added Tax 현지에서는 Karagdagang Buwis

EU 국가[편집]

국가	표준세율	감소세율	약자	이름
오스트리아	20%	12% 또는 10%	USt.	Umsatzsteuer
벨기에	21%	12%, 6% 또는 0%(특정 경우)	BTW TVA MWSt	Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
불가리아	20%	0% 또는 7%	ДДС	Данък добавена стойност
키프로스	15%	5% (택시와 버스 교통수단은 8%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
체코	20%	10%	DPH	Daň z přidané hodnoty
덴마크	25%[7]	n/a	moms	Meromsætningsafgift
에스토니아	20%	9%	km	käibemaks
핀란드	24%[8]	13% or 9%	ALV Moms	Arvonlisävero Mervärdesskatt
프랑스	19.6%	5.5% or 2.1%	TVA	Taxe sur la valeur ajoutée
독일	19%	7%	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
그리스	23%[9]	13% or 6.5%[10] (16%, 8% and 4% on islands)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
헝가리	25%[11]	18% or 5%	ÁFA	Általános forgalmi adó
아일랜드	21%[12]	13.5%, 4.8% 또는 0%	CBL VAT	Cáin Bhreisluacha (Irish) Value Added Tax (English)
이탈리아	22%	10% or 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
라트비아[10]	22%	0% or 12%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
리투아니아	21%	9% or 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
룩셈부르크	15%	12%, 9%, 6%, or 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
몰타	18%	5%	VAT	Taxxa tal-Valur Miżjud
네덜란드	21%	6% or 0%	BTW	Belasting over de toegevoegde waarde
폴란드[10]	23%	8%, 5% or 0%	PTU/VAT	Podatek od towarów i usług
포르투갈	23%[10]	13% or 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
루마니아	24%+[13]	9%, 5% (최초주택구입자)	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
슬로바키아	19%	10%	DPH	Daň z pridanej hodnoty
슬로베니아	20%	8.5%	DDV	Davek na dodano vrednost
스페인	21%[14]	8% or 4%[15]	IVA	Impuesto sobre el Valor Añadido
카나리 제도	5%	0% or 2%	IGIC	Impuesto General Indirecto Canario
스웨덴	25%	12% or 6%	Moms	Mervärdesskatt
크로아티아	23%	10% or 0%	PDV	Porez na dodanu vrijednost

비 EU 국가[편집]

국가	표준세율	감소세율	현지명
알바니아	20%	0%	TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
아제르바이잔	18%	10.5% or 0%	ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
아르헨티나	21%	10.5% or 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
아르메니아	20%	0%	AAH = Avelac’vaç aržek’i hark ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
오스트레일리아	10%	0%	GST = Goods and Services Tax
벨라루스	20%		ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
바베이도스	15%		VAT = Value Added Tax
보스니아 헤르체고비나	17%	0%	PDV = Porez na dodanu vrijednost
브라질	12% + 25% + 5%	0%	*IPI - 12% = Imposto sobre produtos industrializados (공산품세 - 연방세) ICMS - 25% = Imposto sobre circulação e serviços (상업, 서비스세 - 국세 ISS - 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza (서비스세 - 시세 *IPI = Imposto sobre produtos industrializados (공산품세 - 수입품에는 60%까지 부과될 수 있음)
볼리비아	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
캐나다	5%	4.5%2, 0%	GST = Goods and Services Tax TPS = Taxe sur les produits et services HST = Harmonized Sales Tax TVH = Taxe de vente harmonisée
칠레	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
콜롬비아	16%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
영국	20%[16]	5% ~ 0%	VAT = Value Added Tax TAW = Treth Ar Werth
도미니카 공화국	16%	12% or 0%	ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
에콰도르	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
이집트	10%		VAT = Value Added Tax (الضريبة على القيمة المضافة)
엘살바도르	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
피지	12.5%	0%	VAT = Value Added Tax
조지아	18%	0%	DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ დამატებული ღირებულების გადასახადი
과테말라	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
가이아나[17]	16%	0%	VAT = Value Added Tax
이란	3%		VAT = Value Added Tax (مالیات بر ارزش افزوده)
아이슬란드	25.5%	7%4	VSK VASK = Virðisaukaskattur
이스라엘6	16%7		Ma'am = מס ערך מוסף
저지섬8	3%	0%	GST = Goods and Services Tax
요르단	16%		GST = Goods and Sales Tax
카자흐스탄	12%		ҚCҚ = Қосымша салық құны (Kazakh) НДС = Налог на добавленную стоимость (Russian)) VAT = Value Added Tax
코소보	16%		TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
레바논	10%		TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
모로코	20%		GST = Goods and Sales Tax (الضريبة على القيمة المضافة)
몰도바	20%	8%, 5% or 0%	TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
북마케도니아	18%	5%	ДДВ = Данок на Додадена Вредност DDV = Danok na Dodadena Vrednost
멕시코	16%	11%, 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
몬테네그로	17%		PDV = Porez na dodatu vrijednost
모리셔스	15%		VAT = Value Added Tax
뉴질랜드	15%		GST = Goods and Services Tax
노르웨이	25%	14% or 8%	MVA = Merverdiavgift (bokmål) meirverdiavgift (nynorsk) (informally moms)
팔레스타인	14.5%		VAT = Value Added Tax
파키스탄	16%	1% or 0%	GST = General Sales Tax
파나마	5%		ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
파라과이	10%	5%	IVA= Impuesto al Valor Agregado
페루	19%		IGV = Impuesto General a la Ventas
러시아	20%	10% or 0%	НДС = Налог на добавленную стоимость NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost’
세르비아	18%	8% or 0%	ПДВ = Порез на додату вредност PDV = Porez na dodatu vrednost
남아프리카 공화국	14%	0%	VAT = Valued Added Tax
스리랑카	12%
스위스	7.6% (8% from 2011 to 2017)	호텔 3.6%, 소비재 2.4%[18]	MWST = Mehrwertsteuer TVA = Taxe sur la valeur ajoutée IVA = Imposta sul valore aggiunto TPV = Taglia sin la Plivalur
트리니다드 토바고	15%
튀르키예	18%	8% or 1%	KDV = Katma değer vergisi
우크라이나	20%	0%	ПДВ = Податок на додану вартість PDV = Podatok na dodanu vartist’.
우루과이	22%	10%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
우즈베키스탄	15 %		НДС = Налог на добавленную стоимость
베네수엘라	12%	11%	IVA = Impuesto al Valor Agregado

세율 동향[편집]

2008년 글로벌 경제위기 이후 각국은 재정건전화 정책을 통해 재정수입 증대방안(Revenue enhancement Measures)을 내놓았으며, 이 가운데 회원국의 75% 이상이 소비세를 증세대상으로 하였음[19]. OECD국가들의 평균 부가가치세율은 2009년 이후 인상되는 추세를 보여 5년간 1.6%p 인상되었으며, 평균 부가가치세율은 2009년 17.6%에서 2015년 19.2%로 인상되었음.[20]

부가세 면제사업자[편집]

부가세 면제사업자(附加稅免除事業者)는 부가가치세는 내지 않고 사업실적에 대하여 소득세만 내는 사업자. 부가세 면제사업자는 연간수입이 3,600만원 이하인 영세사업자, 변호사나 의사 등의 고소득 자유직업 종사자, 자료과세자 등 3종류로 분류된다. 영세사업자는 한 해 동안 번 수입금액을 국세청에 신고할 때 수입금액 신고표준율의 적용을 받는다. 영세사업자의 업종은 양계 등 축산업, 곡물 청과의 도소매업, 어업, 광업, 출판업 등 총 33개의 업종이 있다. 자료과세자는 보험모집원, 담배·우표판매원 등이 포함되는데 이들에 대해서는 자료발생처에서 수입금액을 일괄 신고하고 국세청이 신고대로 수입금액을 결정한다.

같이 보기[편집]

• 세계의 세율

각주[편집]

1. ↑ 부가가치세법[1976.12.22-2934호]제정
2. ↑ 국회예산정책처 (2016년 6월 3일). 《2016 조세의 이해와 쟁점 ④부가가치세 (8면)》.
3. ↑ 水野忠恒 (1989년). 《消費稅の制度と理論(12面)》. 弘文堂.
4. ↑ Richard W. Lindholm (1984년). 《A new federal tax system(pp.119~120)》. Praeger.
5. ↑ 대한민국 국회예산정책처 (2016년 6월 3일). 《2016 조세의 이해와 쟁점 ④부가가치세》.
6. ↑ OECD (2012). 《Consumption Tax Trends 2012》.
7. ↑ http://www.skat.dk/getFile.aspx?ID=4262&newwindow=true
8. ↑ Finland raises general VAT rate to 23 pct
9. ↑ Madata.GR - Οι νέοι συντελεστές ΦΠΑ από 1 Ιουλίου
10. ↑ 가 나 다 라 “Federation of International Trade Associations : country profiles”. 2011년 5월 20일에 원본 문서에서 보존된 문서. 2011년 5월 25일에 확인함.
11. ↑ “BBJonline.hu”. 2010년 2월 14일에 원본 문서에서 보존된 문서. 2010년 8월 15일에 확인함.
12. ↑ Revenue.ie
13. ↑ FT.com / Europe - Romania to raise VAT to 24%
14. ↑ LondonStockExchange.com[깨진 링크(과거 내용 찾기)]
15. ↑ LondonStockExschange.com[깨진 링크(과거 내용 찾기)]
16. ↑ 2011년 1월 4일부터 17.5%→20%,BBC 뉴스
17. ↑ “Ram & McRae's Investors Information Package”. 2010년 11월 12일에 원본 문서에서 보존된 문서. 2010년 8월 15일에 확인함.
18. ↑ 2011년에서 2017년까지 AI 펀딩 때문에 3.8%와 2.5%로 임시적으로 조정될 예정.
19. ↑ OECD (2012.11). 《Restoring Public Finances 2012》.
20. ↑ 대한민국 국회예산정책처 (2016년 6월 3일). 《2016 조세의 이해와 쟁점 ④부가가치세 (92면)》.

외부 링크[편집]

• (영어) VAT 관련 서비스 - Curlie
• VAT란 무엇인가? - 유럽 상공회의소의 일반 개념
• 일본의 소비세 Archived 2010년 3월 2일 - 웨이백 머신
• VAT와 소비세 정보 (인도 정부)
• 인도의 VAT
• 부가가치세